0d0746efce89441e8a0e777deb9a86720139a2ad-xlarge

Pytanie: Spółka z o.o. zawarła umowę z osoba fizyczną. Umowa dotyczy przeniesienia praw ze znaku towarowego (niezarejestrowanego), skutkiem tej umowy było darowanie prze osobę fizyczną dla sp. z o.o. praw do znaku towarowego. Data zawarcia umowy to koniec 2023 roku. Spółka z o.o. zamierza wprowadzić ten znak do WNIP i podnieść na podstawie uchwały kapitał zapasowy. Dodatkowo osoba fizyczna, która dokonuje darowizny jest prezesem zarządu i udziałowcem w obdarowanej spółki.
1. Czy jest to podejście prawidłowe. Jak powinny być dokonane księgowania?
2. Czy spółka z o.o. może dokonywać podatkowych odpisów amortyzacyjnych - jakie wytyczne odnośnie stawki amortyzacji?
3. Jaki są skutki w VAT dla darczyńcy i obdarowanego?
4. Skutki są w podatku dochodowym u darczyńcy i u obdarowanego?

Odpowiedź:

W przypadku otrzymania składnika majątkowego za darmo, zgodnie z art. 41 ust 2 ustawy o rachunkowości, należy ten składnik ująć w wartości ceny sprzedaży podobnego składnika i drugostronnie rozpoznać rozliczenia międzyokresowe przychodów. Nie ma podstaw do tego aby ujmować kapitał zapasowy.

Otrzymaną w darowiźnie WNIP należy amortyzować przez przewidywany okres użytkowania (to tylko amortyzacja bilansowa) i równolegle należy dokonywać odpisywania RMP w pozostałe przychody operacyjne.

Otrzymanie darowizny nie wywołuje skutków w VAT. Skoro darczyńca jest osoba prywatna to też ta czynność nie podlega opodatkowaniu VAT.

Otrzymana darowizna jest przychodem podatkowym dla spółki. U darczyńcy skoro to osoba fizyczna nie wywołuje skutków w tym nie może ta osoba jej odliczyć od dochodu.

Art. 41 ust. 1 i 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U z 2023 r. poz. 120 ze zm.). Art. 12 ust 1 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).

Autor:

Katarzyna Trzpioła

Autor: Katarzyna Trzpioła

Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości