Pytanie: Prowadzę księgę przychodów i rozchodów i jestem podatnikiem VAT. Moja firma zajmuje się naprawą samochodów. Zwracam się z prośbą o pomoc w ustaleniu grupy KŚT oraz stawki amortyzacji dla następujących urządzeń:
1. Jednokomorowa prasa hydrauliczna R-05 FROG I (ekozgniatarka). Wartość zakupu netto to 17.000 zł. Ekozgniatarka służy do zgniatania opakowań papierowych i wszelkiego rodzaju papieru i tektur które są pozostałością po zakupach części i różnego rodzaju narzędzi itp.
2. Dźwignik dwukolumnowy symetryczny ROTARY SPO65E – EH2. Wartość zakupu to 62.865,00 zł netto. Dźwignik (podnośnik) będzie służył do podnoszenia samochodów podczas napraw w naszym warsztacie. Do jakiej grupy KŚT należy zakwalifikować te środki trwałe, oraz jaką stawkę amortyzacji przyjąć? Zaznaczam, że będą to fabrycznie nowe środki trwałe. Dodatkowo proszę o odpowiedź, czy dla tych środków trwałych można zastosować jednorazową amortyzację, na podstawie art. 22k ust. 14 ustawy o PIT do limitu 100.000 zł w roku.

Odpowiedź:

Zgniatarka to urządzenie do procesów materiałowych a podnośnik kolumnowy to rodzaj dźwignika.

W KŚT wyodrębniono prasy, jednak tylko prasy do metali i tworzyw sztucznych (KST 421) Prasę do odpadów papierowych należy zatem zaliczyć do rodzaju 479 KŚT Inne maszyny i aparaty do operacji i procesów materiałowych, skoro służy takiemu procesowi (przetwarzaniu materiałów z papieru i tektury). Dla urządzenia tego właściwą stawka amortyzacji jest stawka 14 % (pkt 04 załącznika nr 1 do ustawy o PIT).

Podnośnik kolumnowy natomiast należy zaliczyć do KST 641 Dźwigniki, wciągarki i wciągniki przejezdne i nieprzejezdne, kołowroty, wyciągniki. Dla urządzenia tego właściwą stawka amortyzacji jest stawka 18 % (pkt 06 załącznika nr 1 do ustawy o PIT).

Skoro urządzenia te będą faktycznie nowe to będą mogły zostać zamortyzowane jednorazowo – czy to w ramach pomocy de minimis, czy to poza tą pomocą (art. 22k ust. 7 i ust. 14 ustawy o PIT). Ich wartość mieści się bowiem między 10.000 zł, a 100.000 zł. Proszę jednak pamiętać, że limit 100.000 zł to łączny limit jednorazowej amortyzacji, poza pomocą de minimis w roku podatkowym. Gdyby miał zostać przekroczony to proszę pamiętać, że można jedno urządzenie zamortyzować w ramach pomocy de minimis, a inne poza tym trybem.

Art. 22k ust. 7 i ust. 14 pkt 04 i 06 załącznika nr 1 do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.).

Autor:

Krzysztof Klimek

Autor: Krzysztof Klimek

Prawnik specjalizujący się w podatkach dochodowych, wieloletni pracownik administracji celnej i skarbowej, gdzie zajmował się egzekucją, postępowaniami karnoskarbowymi, ulgami i odpowiedzialnością podatkową. Obecnie współpracownik wielu znanych wydawnictw.