Wydatki sfinansowane dotacją a koszty podatkowe
Pytanie: Spółka realizuje projekt unijny w ramach POIG 8.1, polegający na budowie portalu internetowego. Zgodnie z umową o dofinansowanie 85% kosztów projektu stanowią środki unijne, a 15% wkład własny spółki. Pomimo tego umownego zapisu, za zgodą jednostki nadzorującej koszty kwalifikowane za I, II i III etap, tj. od stycznia do października 2010 r. były wykazywane oraz opłacane z rachunku pomocniczego w 100%. Spółka ze swoich środków opłacała tylko VAT. Czy w związku z tym koszty uzyskania przychodów za ten okres wynoszą 0 zł? Jak ustalić koszty uzyskania przychodów za IV etap (obejmujący listopad i grudzień 2010 r.), skoro spółka otrzymała w 2010 r. płatność zaliczkową w wysokości 249.000 zł i wystarczyła ona tylko na pokrycie kosztów pierwszych trzech etapów? Czy koszty IV etapu w całości mają stanowić koszty podatkowe 2010 r., czy może tylko w 15%, czy wcale? Obawiam się, że zaliczenie tych wydatków do kosztów podatkowych spowoduje sztuczną stratę podatkową w 2010 r., a w 2011 r. koszty na minusie (po ich skorygowaniu w momencie otrzymania zaległej płatności pośredniej). Wydatki te dotyczą głównie wynagrodzeń, czynszu i pozostałych usług. Przez cały rok koszty projektu księgowałam w 100% na „502” i w ogóle nie uznawałam ich za koszty podatkowe, ponieważ były w 100% uznawane za koszt kwalifikowany (i tak też przez pierwsze 3 etapy opłacane). Sprawa skomplikowała się w IV etapie ze względu na nieotrzymanie przez spółkę dalszych płatności z Unii Europejskiej.
